बेस इरोशन अँड प्रॉफिट शिफ्टिंग (BEPS)

आधार क्षरण आणि नफा हस्तांतरण

1. प्रस्तावना

आधार क्षरण आणि नफा हस्तांतरण (BEPS) ही जगभरातील अर्थव्यवस्थांसाठी एक मोठी चिंतेची बाब बनली आहे. यामुळे सरकारी महसुलाला मोठा फटका बसतो असल्याने, भारतासारख्या विकसनशील देशासाठी ही एक विशेष चिंतेची बाब आहे.

उद्देश: BEPS संकल्पना, त्याची तंत्रे, परिणाम, प्रतिबंधात्मक उपाय आणि संबंधित आंतरराष्ट्रीय धोरणांचा सविस्तर अभ्यास करणे.

2. बेस इरोजन अँड प्रॉफिट शिफ्टिंग (BEPS) म्हणजे काय?

बेस इरोजन अँड प्रॉफिट शिफ्टिंग (BEPS) म्हणजे कर चुकवेगिरीची अशी धोरणे, ज्यात कर कायद्यांमधील पळवाटा आणि विसंगतींचा फायदा घेऊन नफा कृत्रिमरित्या कमी किंवा शून्य कर असलेल्या ठिकाणी हस्तांतरित केला जातो.

बहुराष्ट्रीय कंपन्या एका अधिकारक्षेत्रात नफा कमावतात परंतु कमी कर दरांचा फायदा घेण्यासाठी तो नफा दुसऱ्या अधिकारक्षेत्रात हस्तांतरित करतात. अशा प्रकारे, ज्या देशात नफा निर्माण होतो, तिथे कर भरणे टाळले जाते.

3. बेस इरोशन अँड प्रॉफिट शिफ्टिंगचे परिणाम

OECD/G20 च्या अद्ययावत आकडेवारीनुसार BEPS मुळे राष्ट्रांना दरवर्षी $100 ते $240 अब्ज डॉलर्स कर महसुलाचे नुकसान होते, जे जागतिक कॉर्पोरेट कर महसुलाच्या 4–10% इतके आहे.

BEPS चे प्रमुख दुष्परिणाम खालीलप्रमाणे आहेत:

आंतरराष्ट्रीय स्तरावर कार्यरत व्यवसायांना देशांतर्गत उद्योगांपेक्षा अनुचित स्पर्धात्मक फायदा मिळतो.
करप्रणालीची अखंडता आणि निष्पक्षता धोक्यात येते.
करदात्यांकडून स्वेच्छेने कर पालन करण्याच्या प्रवृत्तीला बाधा येते — बहुराष्ट्रीय कंपन्यांचे कर चुकवणे पाहून नकारात्मक प्रभाव निर्माण होतो.
कॉर्पोरेट आयकरावर अवलंबून असलेल्या विकसनशील देशांना सर्वाधिक आर्थिक फटका बसतो.
सार्वजनिक सेवा व पायाभूत सुविधांसाठी उपलब्ध महसूल कमी होतो.

4. OECD चा BEPS प्रकल्प

आर्थिक सहकार्य आणि विकास संघटनेने (OECD) कर चुकवेगिरीवर मात करण्यासाठी आणि आंतरराष्ट्रीय कर प्रणालींमध्ये अधिक समन्वय साधण्यासाठी BEPS प्रकल्प सुरू केला. यात 15 कृती योजना (Action Plans) समाविष्ट असून त्या 147+ देशांनी स्वीकारल्या आणि अंमलात आणल्या आहेत.

या साधनांमुळे नफा ज्या अधिकारक्षेत्रात निर्माण होतो, तिथेच कर आकारणी शक्य होते आणि आंतरराष्ट्रीय कर विवाद कमी होतात.

4A. BEPS 2.0 — दोन-स्तंभ उपाय (Two-Pillar Solution)

OECD/G20 Inclusive Framework ने डिजिटल अर्थव्यवस्थेतील कर आव्हानांसाठी दोन प्रमुख स्तंभांचा आराखडा तयार केला आहे.

स्तंभ एक (Pillar One) — करआकारणी हक्कांचे पुनर्वितरण

€20 अब्जपेक्षा अधिक महसूल आणि किमान 10% नफामार्जिन असलेल्या अतिमोठ्या बहुराष्ट्रीय कंपन्यांच्या नफ्याचा काही भाग त्यांच्या बाजारपेठेच्या देशांना देण्याची तरतूद आहे. मात्र या कराराच्या अंमलबजावणीवर अद्याप वाटाघाटी सुरू आहेत; जानेवारी 2025 मध्ये अमेरिकेने या करारातून माघार घेतल्याने प्रक्रिया विलंबित झाली आहे.

स्तंभ दोन (Pillar Two) — जागतिक किमान कर (15%)

€75 कोटींपेक्षा(EUR 750 million) जास्त एकत्रित वार्षिक महसूल असलेल्या बहुराष्ट्रीय कंपन्यांवर किमान 15% प्रभावी कर दर लागू केला जातो. जर एखाद्या देशातील कर दर यापेक्षा कमी असेल, तर 'टॉप-अप कर' लागू होऊ शकतो.

2025 च्या सुरुवातीपर्यंत 50+ देशांनी Pillar Two नियम स्वीकारले आहेत. तसेच डिसेंबर 2025 मध्ये 147 देशांनी 'Side-by-Side Framework' वर सहमती दर्शवली, ज्यामुळे कर अनुपालन प्रक्रिया अधिक सुलभ होण्याची अपेक्षा आहे.

5. BEPS ला आळा घालण्यासाठी भारताने केलेले प्रयत्न

5A. बहुपक्षीय साधन (MLI) वर स्वाक्षरी

भारताने BEPS रोखण्यासाठी Multilateral Instrument (MLI) वर स्वाक्षरी केली आहे. या कराराचा उद्देश कर करारांचा गैरवापर रोखणे आणि ज्या अधिकारक्षेत्रात नफा निर्माण होतो, तिथेच कर आकारणी सुनिश्चित करणे हा आहे.

5B. FATCA — परकीय खाते कर अनुपालन करार

भारताने अमेरिकेसोबत FATCA अंतर्गत आंतर-सरकारी करार (IGA) केला आहे, ज्यामुळे वित्तीय माहितीची देवाणघेवाण आणि पारदर्शकता वाढते.

5C. स्वयंचलित माहिती देवाणघेवाण — MCAA

भारताने 2015 मध्ये MCAA करारावर स्वाक्षरी केली. तसेच CbCR माहितीची देवाणघेवाण 1 जानेवारी 2016 पासून सुरू करण्यात आली, ज्यामुळे बहुराष्ट्रीय कंपन्यांची कर पारदर्शकता वाढली.

5D. आयकर कायद्यात CbCR तरतूद — वित्त कायदा 2016

वित्त कायदा 2016 द्वारे आयकर कायदा, 1961 मध्ये देशानुसार अहवाल (CbCR) ची तरतूद समाविष्ट करण्यात आली, जी 1 एप्रिल 2016 पासून लागू झाली.

5E. समानता अधिभार (Equalization Levy) — 2016 ते 2025

2016 मध्ये ऑनलाइन जाहिरातींवर 6% अधिभार लागू करण्यात आला, ज्याला 'Google Tax' म्हटले जाते. 2020 मध्ये ई-कॉमर्सवर 2% अधिभार वाढवण्यात आला.

महत्त्वाचे अद्ययावत: 2024 मध्ये ई-कॉमर्सवरील 2% अधिभार रद्द करण्यात आला आणि 2025 मध्ये ऑनलाइन जाहिरातीवरील 6% अधिभारही समाप्त करण्यात आला. यामुळे भारताचा डिजिटल कर धोरण OECD Pillar One दिशेने बदलत आहे.

या निर्णयामुळे ₹3000+ कोटी महसुलावर परिणाम होण्याचा अंदाज आहे.

5F. G20 जागतिक किमान करात सहभाग

भारत OECD/G20 Inclusive Framework मध्ये सक्रिय सहभागी आहे. 15% जागतिक किमान कराच्या चर्चांना भारताने पाठिंबा दिला आहे. मात्र Pillar Two नियम अद्याप देशांतर्गत कायद्यात पूर्णपणे समाविष्ट केलेले नाहीत.

6. निष्कर्ष

जागतिक करप्रणालीची अखंडता टिकवून ठेवण्यासाठी, निष्पक्षता सुनिश्चित करण्यासाठी आणि सार्वजनिक सेवा व पायाभूत सुविधांसाठी महसूल सुरक्षित करण्यासाठी BEPS या समस्येचे निराकरण करणे अत्यंत महत्त्वाचे आहे. OECD/G20 BEPS प्रकल्प अधिक न्याय्य आंतरराष्ट्रीय करप्रणालीच्या दिशेने एक महत्त्वपूर्ण पाऊल आहे.

2025 पर्यंतच्या प्रमुख घडामोडी: 50+ देशांनी Pillar Two नियम लागू केले, भारताने समानता अधिभार (6% आणि 2%) पूर्णतः रद्द केला, आणि 147 देशांनी Side-by-Side Framework वर सहमती दर्शवली.

तथापि, अमेरिकेने Pillar One करारातून माघार घेतल्याने अंमलबजावणी प्रक्रियेत काही आव्हाने निर्माण झाली आहेत.

BEPS उपाययोजनांमध्ये सातत्याने सुधारणा करून आणि त्यांची प्रभावी अंमलबजावणी करून जागतिक समुदाय अधिक न्याय्य आणि शाश्वत आर्थिक भविष्याकडे वाटचाल करू शकतो. भारतासाठी, आंतरराष्ट्रीय कर सहकार्य आणि देशांतर्गत महसूल संरक्षण यामध्ये समतोल साधणे हे भविष्यातील प्रमुख प्राधान्य राहील.

माळरान

बेस इरोशन अँड प्रॉफिट शिफ्टिंग (BEPS)